海關釋放六大“高含金量”政策紅利——主動披露新公告政策解讀
海關主動披露是一項容錯機制。進出口企業、單位自查發現其進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者其他違反海關監管規定的情況，主動向海關書面報告并接受海關處理，海關依法從輕、減輕或不予行政處罰。作為一項惠企政策，主動披露為外貿企業提供了自查自糾、守法便利通道，允許主動糾錯，鼓勵自愿合規，持續優化外貿營商環境。 為進一步優化營商環境，促進外貿高質量發展，根據《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國海關稽查條例》，現就處理進出口企業、單位在海關發現前主動披露違反海關規定的行為且及時改正的有關事項，海關總署在2022年第54號公告（以下簡稱“54號公告”）的基礎上，發布了《海關總署關于處理主動披露違規行為有關事項的公告》（以下簡稱“新公告”），這是在“海關優化營商環境16條”“支持西部陸海新通道建設重點舉措15條”出臺以后，海關主動披露政策回應人民群眾訴求所邁出的一大步。新公告釋放了六大“高含金量”政策紅利，進一步放寬了不予行政處罰的條件，明確具體處置要求，充分體現“守法便利”“寬嚴相濟”和“罰教結合”的海關執法理念。主要政策紅利如下： 01 新公告不再沿用54號公告中“影響稅款征收的違反海關監管規定行為”表述來界定主動披露適用情形，而是改為“違反海關規定的行為”，明確將影響國家出口退稅管理行為納入主動披露的適用范圍，新增了涉及檢驗、影響海關統計、影響監管秩序、加工貿易及部分輕微程序性違規等可以適用主動披露的情形，由54號公告的1類行為大幅擴展至7類行為，基本覆蓋了企業常見違規類型，提升幅度為歷次主動披露政策修訂之最。值得注意的是，新公告首次明確將6類涉檢事項納入主動披露范疇，該類涉檢事項均屬過錯程度較低的程序性違規，符合“違法行為輕微”這一政策精神，該舉措有力推動了主動披露制度向前邁進。 主要變化 新公告 54號公告 涉稅違規 →違規 就進出口企業、單位在海關發現前主動披露違反海關規定的行為且及時改正的有關事項公告如下 就進出口企業、單位在海關發現前主動披露影響稅款征收的違反海關監管規定行為，且已按海關要求及時改正的處理有關事項公告如下 新增影響 出口退稅管理 影響國家出口退稅管理的： 1.自違規行為發生之日起六個月內向海關主動披露的； 2.自違規行為發生之日起超過六個月但在兩年以內向海關主動披露，影響國家出口退稅管理且可能多退稅款占應退稅款的30%以下，或者可能多退稅款在人民幣100萬元以下的。 無 新增影響檢驗業務 企業、單位違反海關檢驗檢疫業務規定的行為，且能夠及時辦理海關手續，未造成危害后果的。但涉及檢疫類事項，以及檢驗類涉及安全、環保、衛生類事項的除外。 無 新增6項涉及檢驗領域業務 未經海關允許，將進口食品提離海關指定或者認可的場所。 出口未獲得備案出口食品生產企業生產的食品的。 出口食品生產企業生產的出口食品未按照規定使用備案種植、養殖場原料。 出境竹木草制品未報檢。 出境竹木草制品報檢與實際不符。 代理報檢企業、出入境快件運營企業、報檢人員未進行合理審查或工作疏忽導致騙取證單。 02 海關時刻關注企業反響和政策實施效果，鑒于經營規模、部門協調、單證梳理等實際因素，企業開展大范圍、全面的自查通常耗費大量時間，此次新公告將自涉稅違規行為發生之日起六個月后“一年以內”向海關主動披露的時限要求放寬至“兩年以內”，與《行政處罰法》追溯時效一般規定保持一致。時限要求放寬更能激發企業主動披露意愿，給予企業更為充分的自查時間，以期更有效達到引導企業自律管理的初衷，滿足企業守法自律、自查合規的需要，為企業充分運用政策紅利積極自查預留出更充足的窗口期。同時，相較54號公告，新公告適用期限調整為兩年，調整后的時限更能符合企業主動披露需求實際。 主要變化 新公告 54號公告 主動披露時限一年→兩年 自涉稅違規行為發生之日起超過六個月但在兩年以內向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例30%以下的，或者漏繳、少繳稅款在人民幣100萬元以下的。 自涉稅違規行為發生之日起六個月后一年以內向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例30%以下的，或者漏繳、少繳稅款在人民幣100萬元以下的。 適用期限延長 本公告有效期自2023年10月11日起至2025年10月10日。海關總署公告2022年第54號同時廢止。 本公告有效期自2022年7月1日起至2023年12月31日。海關總署公告2019年第161號同時廢止。 03 54號公告之前，針對涉稅違規行為已有明確不予處罰標準，但對于企業主動披露危害后果更為輕微的影響海關統計、影響監管秩序、程序性違規等情事，由于沒有契合的政策執行依據，反而面臨行政處罰，此次新增相關條款，使得量罰尺度更為科學合理，也增加了類似情事企業主動披露的意愿。 主要變化 新公告 新增影響海關統計 不予處罰情形 適用《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十五條第一項規定，及時改正沒有造成危害后果的： 新增影響海關 監管秩序 不予處罰情形 適用《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十五條第二項規定處理的。 新增影響程序性違規 不予處罰情形 適用《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十八條規定處理，未影響國家有關進出境的禁止性管理、出口退稅管理、稅款征收和許可證件管理的違反海關規定行為的。 04 加工貿易企業隨著工藝的改進，可能存在因單耗不符未能及時處置而產生剩余料件等情況，此次新公告的修訂在注重調查研究的基礎上，站在便企利企惠企的角度，緊密貼合企業生產實際情況，明確相關不予處罰情形，為有效促進加工貿易高質量發展提供政策支持，實施后將進一步減輕加工貿易企業業務合規壓力，幫助企業解決生產過程中的遺留問題，減少后顧之憂。 主要變化 新公告 新增影響加工貿易 不予行政處罰情形 加工貿易企業因工藝改進、使用非保稅料件比例申報不準確等原因導致實際單耗低于已申報單耗，且因此產生的剩余料件、半制成品、制成品尚未處置的，或者已通過加工貿易方式復出口的。 05 對于涉稅違規行為，新公告規定“主動披露并及時改正即可申請減免滯納金”，相較54號公告，取消了“不予行政處罰”的先決條件，這也與海關實施的“信用管理”機制深度融合，鑒于企業主動合規的態度，釋放更多以誠信換紅利的機會。同時，新公告繼續保留了不列入企業信用狀況記錄的政策紅利，而高級認證企業也將繼續享有在立案調查期間不暫停相應管理措施的便利。在此基礎上，堅持總體國家安全觀，對于檢驗類涉及安全、環保、衛生類事項不予適用，以維護高水平安全護航高質量發展。 主要變化 新公告 54號公告 優化減免 滯納金情形 進出口企業、單位主動向海關書面報告其涉稅違規行為并及時改正，經海關認定為主動披露的，進出口企業、單位可依法向海關申請減免稅款滯納金。符合規定的，海關予以減免。 進出口企業、單位主動向海關書面報告其涉稅違規行為并接受海關處理，海關認定為主動披露不予行政處罰的，進出口企業、單位可依法向海關申請減免稅款滯納金。符合規定的，海關予以減免。 融合信用 管理機制 進出口企業、單位主動披露且被海關處以警告或者100萬元以下罰款行政處罰的行為，不列入海關認定企業信用狀況的記錄。高級認證企業主動披露違反海關規定行為的，海關立案調查期間不暫停對該企業適用相應管理措施。但檢驗類涉及安全、環保、衛生類事項的除外。 進出口企業、單位主動披露且被海關處以警告或者100萬元以下罰款行政處罰的行為，不列入海關認定企業信用狀況的記錄。高級認證企業主動披露涉稅違規行為的，海關立案調查期間不暫停對該企業適用相應管理措施。 06 相較54號公告，新公告進一步明確了“同一違反海關規定行為”的定義，即“性質相同且違反同一法律條文同一款項規定的行為”，并為同一行為增加時間限定，即“一年內（連續12個月）”，此舉旨在敦促企業對自身存在的違規行為進行全面準確自查，嚴肅、認真對待每次主動披露機會，避免同類違規一犯再犯，充分體現了海關審慎推進主動披露政策所秉持的“寬嚴相濟”執法理念。同時，進一步優化特許權使用費再次向海關主動披露的條件，即不能是“基于同一貨物進行的一次或多次權利許可”，使得主動披露于企業而言不再是有且僅有一次的寬大機會，已享受過主動披露紅利的企業也將有動力持續開展自查，幫助企業用好、用足政策，促進主動披露制度良性健康發展。 主要變化 新公告 54號公告 明確“同一”定義以及適用條件 進出口企業、單位對同一違反海關規定行為（指性質相同且違反同一法律條文同一款項規定的行為）一年內（連續12個月）第二次及以上向海關主動披露的，不予適用本公告有關規定。 進出口企業、單位對同一涉稅違規行為再次向海關主動披露的，不予適用本公告有關規定。
1．違法違規行為發生當月最后一日24點前，向海關主動披露且影響統計人民幣總值1000萬元以下的；
2．違法違規行為發生當月最后一日24點后3個自然月內，向海關主動披露且影響統計人民幣總值500萬元以下的。
涉及權利人對被授權人基于同一貨物進行的一次或多次權利許可，進出口企業、單位再次向海關主動披露的，不予適用本公告有關規定。
1 企業常見問題解惑： 1、進出口企業、單位對在2023年10月10日前已向海關主動披露相關違規行為，應當適用“54號公告”還是“新公告”? 答：“新公告”有效期自2023年10月11日起至2025年10月10日，“54號公告”同時廢止。根據“從舊兼從輕”原則，對于2023年10月11日后受理的違規行為主動披露作業，適用“新公告”的相關規定；對于2023年10月10日前已受理未辦結的違規行為主動披露作業，適用“54號公告”的相關規定，如適用“新公告”更有利于主動披露企業的，適用“新公告”。 2、進出口企業、單位對同一違反海關規定行為首次向海關主動披露的時間如何確定? 答：以“新公告”實施之日即2023年10月11日后第一次披露時間作為“首次”向海關主動披露時間。 3、進出口企業、單位主動向海關“書面報告”是否包含網上申報？ 答：包含。為實現“讓企業少跑腿”，在遞交主動披露申請時，可自主選擇向報關地、實際進出口地或注冊地海關現場遞交申請，也可通過“互聯網+海關”平臺提交主動披露資料。通過打開海關總署門戶網站（http://www.customs.gov.cn/），點擊“互聯網+海關”鏈接中的“企業管理和稽查”模塊，進入“企業稽核查”欄目后按系統要求辦理即可。
